课程时间：1天，6小时/天
课程对象：企业财税相关人员
课程方式：讲师讲授、数据分析、案例研讨、讲师点评、现场咨询与辅导
课程背景：
企业发生的经济业务均与税相关，经济业务的日常账务处理需根据会计准则的要求进行，但缴纳税款则需按照税法规定进行正确计算并申报缴纳，会计准则与税法在部分业务的处理上由于口径不一致而导致税会差异的出现，如业务招待费，账务处理可以全额计入费用，但税法只能按限额在企业所得税税前扣除。作为企业的财税人员应作到对经济业务进行准确的会计处理以及对应纳税款做到准确无误并在税法规定的期限内缴纳，同时应对经营过程中的财税风险进行精准把控，并应加强对纳税筹划能力的提升。
做为企业目前面临的两大税种：增值税和企业所得税，对其相关税会知识以及业务处理的掌握尤显重要。本课程重点讲解增值税及企业所得税的税务会计实务处理，如对于一般纳税人，增值税的销项、进项、进项税额转出等的核算及申报；企业所得税中的收入的确认、税前扣除项目、税前扣除凭证的税法规定、税收优惠政策及申报注意事项等，在讲解的过程中对于相关财税风险与纳税筹划方法给予强调，以达到通过培训全方位提升财税人员的专业能力，真正做到为企业的稳健发展保驾护航。
课程收益：
● 掌握增值税相关税务会计的处理；
● 掌握企业所得税相关税务会计的处理；
● 掌握增值税与企业所得税相关业务的财税风险规避及纳税筹划措施；
● 通过培训，全方位提升财税人员税务会计相关业务处理能力。
课程特色：
● 实务案例，深入浅出，通俗易懂；
● 最新财税，狠抓落地，创造价值。
课程大纲：
主要知识点的讲解均以典型案例的方式进行，以便于理解和实务掌握
第一讲：税务会计——增值税
一、增值税的基本规定
1. 征税范围
2. 纳税人身份类型
关注点：一般纳税人与小规模纳税人在业务处理上的区别
3. 税率及征收率（2021年3月1日起执行的税率）
4. 一般计税和简易计税
5. 税收优惠
二、销项税额
1. 销售收入的结算方式与纳税义务发生时间
(1) 赊销、分期收款
关注点：合同签订的纳税筹划
(2) 预收货款
关注点1：生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备等货物的纳税义务发生时间？
关注点2：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的纳税义务发生时间？
关注点3：如存在免租期的，是否写在合同中？为什么？合同如何筹划？
(3) 托收承付、委托银行收款
关注点：先开具发票的，纳税义务发生时间为发票开具的当天
2. 价外费用
(1) 价外费用的范围
关注点：实务中哪些不属于价外费用
(2) 价外费用的判断方法
3. 特殊销售方式的销售额确定
(1) 商业折扣的税务处理与账务处理
(2) 现金折扣的税务处理与账务处理
关注点：现金折扣的合同如何签可少纳增值额？
(3) 销售折让的税务处理与账务处理
关注点：用红字贷记销项税额
(4) 以旧换新的税务处理与账务处理
(5) 还本销售的税务处理与账务处理
(6) 以物易物的税务处理与账务处理
(7) 带包装销售货物的税务处理与账务处理
(8) 包装物押金的税务处理与账务处理
关注点：包装物押金的实务筹划
(9) 包装物租金的税务处理与账务处理
(10) 收到手续费方式的委手代销业务的税务处理与账务处理
关注点：委托代销如180天尚未收到代销清单的税务规定及纳税筹划
4. 主要视同销售业务的税务处理与账务处理
(1) 将货物从一个机构移送其他机构用于销售（相关机构设在同一县/市的除外的）
关注点：移送货物的一方和接受货物的一方的账务处理
(2) 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
(3) 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资、分配给股东或者投资者、无偿赠送
5. 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
6. 价格明显偏低或偏高时销售额的确定
7. 混合销售行为和兼营销售行为
(1) 如何区别？
(2) 特殊规定
8. 应税销售额的扣除——差额纳税
(1) 差额纳税具体包括哪几类业务？
(2) 差额纳税业务发票开具的规定？
(3) 劳务派遣业务的纳税筹划
(4) 差额纳税业务的账务处理
9. 销售自已使用过的固定资产的税务处理与账务处理
三、进项税额
1. 准予抵扣的进项税额
(1) 进项税额抵扣的方式：以票抵扣和计算抵扣
关注点：申报表的填写
(2) 不动产进项税额的抵扣
(3) 道路通行费进项税额的抵扣
关注点1：道路通行费的最新规定
关注点2：ECT卡充值时开具票据还是实现发生时再开具票据，对企业更有利？
(4) 国内旅客运费进项税额的抵扣
关注点1：计算抵扣的方法
关注点2：哪些情形不得抵扣？
关注点3：申报表如何填写？
(5) 采购中进项税额的相关规定
关注点：暂估时不得暂估进项税额
2. 不准抵扣的进项税额
(1) 用于简易计税方法计税项目
(2) 用于免征增值税项目
(3) 用于集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产
(4) 非常损失的购进货物以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务
(5) 财政部和国家税务总局规定的其他情形
3. 进项税额抵扣的相关规定
关注点：2020.3.1起执行的规定
4. 进项税额转出
(1) 将外购的货物等用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费
(2) 外购的货物等由于非正常损失造成进项税额转出
(3) 进项税额转出的账务处理
5. 进项税额的扣减
关注点：账务处理时红字借记“进项税额”
四、进项税额加计抵减
1. 进项税额加计抵减的相关规定，如加计10%、15%
2. 需要办理的手续
3. 当期可抵减加计抵减额的计算
4. 申报表的填列
5. 进项税额加计抵减的账务处理
关注点：计入“其他收益”科目
五、预缴税款
1. 需要预缴增值税的情形
2. 预缴税款在预缴时、结转时的账务处理
六、应纳税额的期末结转的会计处理
关注点：对于应缴未缴、多缴、进项大于销项的处理
第二讲 税务会计——企业所得税
一、企业所得税的基本规定
1. 纳税人
2. 征税对象
3. 税率
二、年度收入总额
1. 不征税收入和免税收入
(1) 不征税收入包括哪些内容？不征税收入的条件有哪些？
关注点：不征税收入，其成本费用不得税前扣除，而且不得加计扣除。那么如何筹划？
(2) 免税收入包括哪些内容？
(3) 企业接收政府划入资产的企业所得税处理
(4) 企业接收股东划入资产的企业所得税处理
关注点：需满足收入确认的条件，不得提前或延后
2. 视同销售收入
(1) 判断原则：所有权是否转移
(2) 税会差异：会计上未确认收入，按视同销售征企业所得税
关注点：如会计上确认了收入，则不存在税会差异，如将自产食品作为福利分发给企业职工
(3) 与增值税的视同销售的差异
(4) 视同销售收入和视同销售成本的确定
(5) 视同销售收入属于销售（营业）收入，作为计算广宣、业务招待费税前扣除限额的基数
(6) 视同销售收入的申报表填写
(7) 相关会计处理
3. 收入确认的条件与时间
(1) 企业所得税收入确认的条件
关注点1：企业所得税不承认会计的谨慎性原则；会计上新收入准则对销售商品收入、提供劳务收入、其他收入的相关规定
关注点2：租金收入的确认（特别是跨年收租金的情况），跨年收入企业如何选择收入确认的时点更有利？
(2) 结算方式与企业所得税中收入的确认时间
关注点1：分期收款、预收款方式、销售商品需要安装和检验的、采取产品分成方式取得收入的、托收承付方式、采用支付手续费方式的委托代销等
关注点2：与增值税纳税义务发生时点的不同之处
4. 收入确认的金额
(1) 售后回购
(2) 商业折扣、销售折让、销货退回
(3) 实务折扣（买一送一、组合销售等）
关注点：在处理上企业所得税与增值税的区别
5. 收入相关会计处理
三、企业所得税税前扣除项目
1. 准予扣除的项目
(1) 准予扣除具体包括的内容
关注点1：有限额标准的扣除项目，如业务招待费、广宣费等
关注点2：餐费不应都计入业务招待费，否则企业多纳税，那么经办人应如何正确操作？
(2) 税前扣除凭证
① 税前扣除凭证的三原则：真实性、合法性、关联性，分别如何理解和操作？
② 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证，分别包括哪些凭证？
③ 税前扣除凭证最迟取得时间？给出的公司管理建议是？
④ 如果汇算清缴前尚未收到发票等凭证，之后还有税前扣除的机会吗?
⑤ 12月份的采购业务，在次年汇算清缴前还未收到发票，可税前扣除吗？如何加强管制？
⑥ 从果农个人处购买300元苹果，无法取得发票，凭收据能税前扣除？
⑦ 可以依据分割单进行税前扣除凭证的情形？
⑧ 如果取得了不合规发票等，怎么办？
⑨ 对方无法补开、换开发票、其他外部凭证时，需准备哪些资料以证实支出的真实性？
2. 不得扣除项目
(1) 不准予扣除具体包括的内容？
(2) 存在财税风险重点关注的内容：如税收滞纳金、罚金、罚款、赞助支出、准备金支出等
关注点1：坏账损失实际发生准予扣除
关注点2：如何规避实务中电子发票重复报销？
3. 与资产相关的企业所得税处理
(1) 固定资产：折旧的计提范围、折旧年限、折旧方法、加速折旧、税前一次性扣除、后续支出等
关注点：关于固定资产的纳税筹划
(2) 无形资产：摊销方法与年限、不得摊销的无形资产
(3) 其他资产
四、企业所得税税收优惠
1. 主要优惠政策的具体规定，如：加计扣除优惠、小型微利企业的税收优惠、加速折旧优惠等
2. 纳税申报的填写
五、应纳税所得额
1. 弥补亏损的具体规定
关注点：税前弥补年限5年、8年、10年的规定以及汇算清缴表的填写
2. 其他需注意事项
课程结束，总结及答疑
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