小微企业税收优惠政策如何及时运用？核定征收哪里有？

税收政策还是比较多的，几乎每年或在一些特殊的时间段，对于企业或个人都制定了相应的税收优惠政策，特别是当前对于小微企业的普惠性税收优惠政策，既能享受增值税的减免政策，企业所得税及个人所得税部分都能享受较大的优惠。

首先是增值税小规模纳税人的形式，分为增值税征收率的优惠税率和免征政策，优惠税率总所周知就是由原本的3%降低至1%的征收率，但政策有效期截止2021年12月31日底，后续是否会延续要等政策到期后总局另行规定，亦或是直接延续；然后是免征政策，免征额度有季度销售额30万提升至45万，也就是说如果一个小规模纳税人的企业，季度销售额不超过45万（年不超过180万）且开普票的情况下，不用缴纳增值税和附加税部分，直接免了。

然后是小微企业所得税的优惠政策，新政利润在100万内可以享受2.5%的优惠税率，超过100万但不超过300万的则是10%。注意应纳税所得额300万是政策的区分线，超过了就代表不能享受优惠政策，则需要全额按照基础税率25%缴纳企业所得税。

举个例子：

如某小微企业在2021年度应纳税所得额为180万，则企业所得税的计税方式为100万*2.5%+（180-100）*10%=82500元，但如果应纳税所得额超过了300万为320万元，那么全额按照25%计征企业所得税为80万元，这中间的的差别还是非常大的，可以买一辆X5了。

所以要及时的运用各项税收优惠政策，至于方式方法一定要合理合规，如另外成立一家小微企业来承接这个业务，将业务对半分至两个公司，那么税负率则可以有效降低，这里主要是降低公司的收入总额从而降低公司的应纳税所得额，达到享受小微企业所得税优惠政策的目的。

当然还有其他的一些税收优惠，如比较高端软件开发技术行业，高新技术企业的所得税优惠政策，研发加计扣除政策等，对于企业的企业所得税都是非常好的优惠政策。而且很多税收优惠政策都是可以叠加享受的。

企业形式有多种，常见的就是法人性质的公司制企业，另外则是非法人性质的企业，如合伙企业、个人独资企业及个体工商户等，这几类企业依法不缴纳企业所得税，缴纳的是投资人或经营者的个人生产经营所得税，也就是个人所得税，且大多数情况下都属于小规模纳税人，所得税的征收方式适用的也有查账征收和核定征收。

由于其企业性质和规模较小的特性，个人（经营）所得税在部分地区可按照核定征收计税，计税简捷，且对于经营者来说综合税负较低，如有的按照1%左右的固定税率核定计征所得税，有的则是依照应税率的方式核定应纳税所得额，然后再对照五级超额累进税率计征，所得税的综合税率基本在2%左右即完税，且企业公转私无需再次缴纳股东分红个税。

在地方园区申请核定征收的同时也要注意提前规划，业务真实合理，且了解个独企业的性质，当前虽然有部分地区已经暂缓，但如中西部部分地区还是可以继续申请核定征收的。

来源：《税筹及时雨》；作者：张鑫