会计人员要注意这些业务招待费的涉税风险！

1.错将业务招待费计入其它项目，影响增值税、企业所得税和个人所得税。

例如：华唯公司在维护客户关系时，赠送了一部手机给客户，会计人员没有计入业务招待费，而是计入了业务宣传费。如果当年广告宣传支出太多，超过了扣除数，而业务招待费还在扣除数内，那无形之中就会增加华唯公司的企业所得税和增值税等税负压力。

2.不合规范、与企业生产经营无关的支出也计入了业务招待费。

从上述国家税务总局的文件来看，业务招待费必须是与企业经营的有关的事项支出。老板买了一台空调放在办公室，这不能算是业务招待费，不能税前扣除。

再惨一点，有一项可以入业务招待费的支出，但是发票不合规范，也不能进行税前扣除了。

3.筹建期业务招待费与正常期间业务招待费扣除政策不同。

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60％计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条规定，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用的，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的规定处理，但一经选定，不得改变。

也就是说，碧桂圆子公司在建房期间，需要招待投资方，这期间产生的支出可以按标准扣除，要是开始营业了，就得按照另外的规定进行扣除。

4.未实际发生的费用的不参与扣除。

例如，华唯公司的会计按照当年收入，按标准扣除数计算了300万可扣除的业务招待费，但是实际发生的业务招待费只有250万，那么剩下的50万也不能进行税前扣除。

5.无法证明其真实性的业务招待费不得扣除。

如果纳税人不能提供真实有效的凭证或资料，来证明这项费用确实属于业务招待费，税务机关也不会通过纳税人税前扣除的申请。

案例问答:

1.我买了300元水果用于业务招待，凭证上改写谁的身份证号和名字？

对于报销申请单，谁要报销就写谁的名字；对于收据，谁收钱就写谁的名字。

2. 业务招待费进项税额可以抵扣吗？

不能抵扣。就算抵扣了也要做进项税额转出。

3.赠送给客户的茶叶，为什么涉及业务招待费？

如果茶叶是自产的，则视同销售：

借：销售费用--业务招待费
贷：库存商品
应交税费--应交增值税（销项税额）

如果茶叶是外购的：

1）销售茶叶的商贸公司将部分茶叶送给客户，购入时，
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款；
赠送时：
借：销售费用
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）

2）非茶叶公司买回茶叶赠送客户：

借：销售费用——业务招待费
贷：银行存款

来源：会计网，作者：lolo