作者：林萍  (作者单位：广西国际商务职业技术学院)
    作为国民经济发展的重要力量，中小企业对一个国家的经济发展、社会稳定起着非常重要的作用。相关统计资料显示:“截止2010年9月底,中国中小企业占全国企业总数的99%以上,其创造的产品和服务的价值占国内生产总值近60%,生产的商品占社会销售额的59%,上缴税收占全部税收的50%。中小企业还提供了80%的城镇就业机会”。①中小企业对国家的稳定和经济的繁荣做出了突出贡献，但是，由于我国的中小企业大多数为民营企业，其生产规模小，资本以及技术力量比较薄弱，缺乏长远眼光，战略管理能力不足，加之对传统体制和外部宏观经济的认识不足，特别是对财务管理的认识还比较落后，相当一部分中小企业忽视了财务管理的核心地位，管理理念陈旧，限制了自身的发展。

    我国中小企业财务管理中的问题剖析

    我国中小企业财务管理中所存在的问题，既有来自国家、政府等宏观因素影响的原因，也有来自企业内部管理和机制设计方面的原因。具体来说有以下几个方面：

    传统体制的限制。由于各种原因，在我国，作为社会经济发展重要基础和强大推动力的中小企业很难享受到国家的许多优惠政策，同时由于其民营企业的非公有性质，使得中小企业与国有企业相比，在国家大型项目中很难中标，而对于许多行业，由于政府准入规定，中小企业更有着很多难以跨越的门槛。

    融资渠道有限，资金来源不足。“融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出问题之一”②。究其原因，从中小企业自身方面看，其生产规模较小，贷款风险大;从制度安排方面看，我国直接的资本市场融通长期以来未对中小企业开放，中小企业从传统融资渠道，尤其是获取银行资金较为困难。与此同时，即便获得银行资金，其期限往往较短且利率较高，不利于长期投资。

    投资能力较弱，财务控制缺乏可持续发展理念。一般来说，中小企业的成长十分迅速，但存续时间却相对短暂，主要原因在于其没有从可持续发展的高度来规划企业的生产经营和管理。主要表现在追求短期投资目标，以及盲目的多元化投资，这势必会弱化竞争优势，更会对资金链造成压力。

    管理观念陈旧，机制设置不够合理。我国中小企业尤其是民营企业的典型管理模式是所有权和经营权高度统一。“管理者财务管理观念淡薄，不注重财务管理的核心参谋作用与专业性，常导致其职责不分、越权行事，财务制度不健全、内控不严、会计信息失真、投资以经验决策为主、对财务人员重使用轻培养等问题”。③在市场竞争日趋激烈的条件下，这种“家长制”管理模式的弊端日益暴露，制约了中小企业的进一步发展。

    资金来源结构不合理，应收账款控制不严。我国中小企业在发展壮大的过程中，其规模和数量上的扩张往往明显快于企业自身能力的提高，这种超越内涵的快速成长必然会造成资金短缺。因此，中小企业普遍采取负债经营策略，而这往往正是财务危机的根源所在。另一方面，中小企业在应收账款控制上，既没有严格的赊销政策，又缺乏有力的催收措施，部分应收款项不能兑现或形成呆账，造成资金周转困难。

    营销管理中盲目跟风现象严重。由于在企业发展中缺乏创新意识和能力，缺乏足够的资金支持，多数中小企业认为与其花巨资开发新市场，不如跟随大企业，照搬其成功的营销手法和策略，只求得到比平均利润稍高的薄利。虽然这种做法并非完全错误，但很可能造成中小企业脱离自身实际，从而蒙受损失。

   从国家层面探寻完善中小企业财务管理的对策

    从国家层面来看，要建立有利于中小企业发展的新规章，打破传统体制的限制，拓展中小企业融资新途径。

    国家可以设立专门以中小企业为服务对象的政策性金融机构。这种专门政策性金融机构相对财政而言有着更为广阔的资金来源，并且资金来源的有偿性对资金的使用产生一定的约束力，使得资金的使用更加具有效率。相对于商业性金融机构而言，由于这一部分资金投向符合国家产业政策和经济发展方向的领域,因而具有政策性的扶植作用，同时，资金的投放还会产生一种示范和倡导作用,吸引其他金融机构将资金投向中小企业。

    充分利用创业板的优势，扩宽中小企业直接融资的渠道。服务于中小企业的创业板是国家经过多年研究，为解决中小企业上市融资困难而推出的。虽然创业板的推出对促进中小企业完善财务管理有很多积极作用，但同时也使中小企业面临着巨大的风险。结合创业板给中小企业的好处和风险，国家应该充分调度创业板的作用，拓宽中小企业直接融资的渠道。目前的创业板大多扶持的是科技型的中小企业，使得其他行业的中小企业并不能分得一杯羹。国家应该拓宽创业板的扶持对象，让那些有发展潜力而非科技型的中小企业仍可以通过创业板上市直接融资。除此之外，国家应该制定长期的发展方略和计划，对于国家需要大力扶持的行业，提供更多的投资资金，引导中小企业往国家大力扶持的行业发展。

    从地方政府层面探寻完善中小企业财务管理的对策

    从地方政府层面来看，应加强地区中小企业战略管理。在我国，政府力量，特别是地方政府力量对地区经济发展有着非常重要的影响。管辖权的归属决定地方资源配置。中小企业规模小，生产方式单一，发展路径不同于大型企业。其发展中最大的弱势在于他们各自为营，不与他人合作，因此难以获得企业之间的相互扶持，容易导致资金链突然断裂等问题。产业集群通过集群的方式，将各个独立的企业联系起来，对外好似一个整体的大型企业，具有一定的组织形式、竞争力，以及一定的集体谈判能力，这对于增强中小企业的凝聚力具有十分重要的意义。此外，产业集群能够通过集体的力量帮助企业解决资金问题、技术问题和市场问题。

    地方政府还应当为中小企业的发展创造良好环境。首先是放宽和规范中小企业市场准入，改善创业环境，鼓励中小企业进入金融服务、公用事业、基础设施等领域，允许中小企业的资金以资本形式进入一些重要的矿产资源开采领域等。其次，完善立法和知识产权保护制度，加大技术创新和人才开发支持，提高中小企业创业创新的积极性。最后，完善对中小企业的服务，建立中小企业监测体系，及时发布有关中小企业发展的产业政策、发展规划、投资重点和市场需求等方面的信息，引导中小企业持续健康发展。

    从企业层面探寻完善中小企业财务管理的对策

    从企业层面来看，要在企业内部不断推行新的机制设计，同时加强企业文化在企业管理中的作用，保证企业财务管理的高效落实。

    在企业内部不断推行新的机制设计，加强企业财务控制。具体来说，可以从以下几个方面进行：一是建立完整的应收账款核算体系，明确债权债务关系，以加强应收账款的管理，减少坏账发生。二是运用科学理财方法,优化企业财务结构。三是建立健全财会体系，财务主要负责以资金为核心的资产管理,会计主要负责实施会计计量及确认工作，确保财务工作只接受所有者监督，而会计工作只接受各种法律监督。

    利用各种技术手段强化财务管理。首先，遵循“由宏观到微观，由财务到业务”的原则，建立财务数据业务还原机制。其次，对业务流程进行全过程追溯，强化财务监督职能。最后，利用信息化建立经济活动分析机制，在还原财务数据业务时，通过财务监察查找业务盈亏的关键，为企业管理者提供具有参考价值的信息，提升企业整体价值和利润水平。

    大力培养企业文化，发挥企业文化在企业管理中的积极作用。“企业文化作为企业管理活动的文化氛围，时刻影响着企业组织管理的各个环节”。④从管理的角度看，企业文化是企业为达到管理目标而应用的管理手段，能够帮助企业谋取最大的经济效益并使企业在市场竞争中立于不败之地。战略投资时，企业价值观能够为企业树立长远的正确方向，提供市场竞争中的基本竞争战略。企业制度方面，良好的企业文化能够完善企业的组织机构和规章制度。价值观方面，企业文化能够提高员工的自觉性、积极性和主动性，使员工严格自我约束并增强责任感。一旦企业经营战略等深入人心，就会被所有员工所认同和接受，并在实践中成为自己行为的唯一准则。

    注释:

    ①文逢博，裴更生，高蕾：“中小企业财务管理存在的问题及对策”，《河北大学学报(哲学社会科学版)》，2010年第4期。

    ②程艳：“中小企业财务管理的问题与对策”，《企业经济》，2010年第5期。

    ③郑学敏，万庆松：“中小企业财务管理问题根源及对策研究”，《财会通讯》，2010年第2期。

    ④郭志红，吕文超：“企业文化与财务管理目标关系的实证分析”，《会计之友》，2010年第8期。