一起注销引发的惨案：小公司被税局补税、罚款近400万

在注销过程中有哪些注意事项？如果处理不当会有哪些风险？先来看一个因为注销引发的“惨案”！
 
事情的大致经过如下：
 
某模具有限公司，因为外界变化和发展方向问题，决定停止经营。于是老板对会计说，注销这家公司吧！
 
这个会计曾经注销过几家公司，对于注销公司的流程已经十分熟悉。于是，他就将注销资料整理好，交给了税务局。
 
税管员拿到材料一看，资产负债表中有存货、原材料、库存商品830多万，当场也没说别的，就说，这资料不齐，过几天带齐了再来一趟吧！
 
然而，没几天，突然来了几个税务稽查的人，说要查存货。这个时候会计慌了：哪有存货，那个数字就是挂的空账！
 
会计想敷衍过去，就说：这是历史问题，实际存货早没了，我入职的时候就这样了。
 
结果稽查人员来到库房，存货是没找到，却在旧办公桌的抽屉里找到了一摞手工账本，前五年的仓库出入库账都在里面！
 
会计当场差点晕了过去！通过账本，稽查人员发现了很多问题。最终：
 
830万元进项转出，17%的增值税以及附加税，滞纳金共220万，罚款160万，合计380万！
 
所以，各位老板，公司在注销之前一定要处理好账目！另外结合这个案例给大家说说，注销时常见的税务实务问题！
 
一.我公司是一般纳税人，不想经营了，想注销，但是账面上有1万元的存货，税务上怎么处理？
 
办理注销，没有出售的存货应分配给股东或投资者，这种行为在增值税上属于视同销售。
 
但是，注意：不是按账面上的1万元确认销项，而是按照市场价！比如，你的存货市场价是13000元，那么注销的时候需要交纳增值税=13000*适用增值税税率。
 
同时，补缴的还有企业所得税。在企业所得税处理的时候，要确认13000元的视同销售收入，1万元的成本，确认3000元的税前利润。

二、还是这个公司，注销的时候，账面显示有1万的存货，但仓库是空的，该怎么办？
 
这个问题很多企业在注销的时候都会遇到，账面库存大于实际库存，表明商品卖了没入账。这种情况下，税局给的最轻的处罚就是按视同销售处理，严重的还会有滞纳金和罚款。
 
三.假如这个公司是做食品贸易的，注销的时候，仓库里有11300元的存货，因管理不善导致过期了，一分钱不值了，发票也都已经认证抵扣，该怎么办？
 
根据增值税管理办法，因管理不善造成损失，需要做进项税转出。进项抵扣了的必须进项转出！
 
四.老板曾以借款的名义，从公司拿走了10万块。现在要注销了，需要怎么处理个税？
 
老板从公司借款，并且在纳税年度终了也没归还，也没有用于企业的生产经营。那么这个款项可以视为红利分配，要交20%的个人所得税。
 
五.企业注销的时候，发现还有增值税留抵税额，注销的时候留抵也不能退税，是不是可以开一些增值税专用发票给我的关联企业？
 
这种想法是严重错误的！如果你没有真实业务的发生，开具了增值税专用发票，就属于典型虚开行为，就有可能被定罪，被判刑入狱。
 
切记，在注销过程中，即使有留抵浪费了，你也不能动起虚开的念头！
 
六.企业现在准备办理注销，但发现有一笔购进的货物未付货款。对这笔未付清的货款是否需要确认收入？
 
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中包括其他收入。确实无法偿付的应付款项等属于其他收入，应将其并入收入总额计算缴纳企业所得税，并在办理注销税务登记前，向税务机关结清应纳税款。
 
提醒各位！注销的时候，税局除了会关注存货，还会关注固定资产、应收账款、开票数据与申报情况等。有的地方，在注销之前，还会利用大数据系统进行一次风险扫描，如果发现严重问题可能会推送给稽查部门。

文章来源：财务第一教室，作者：HL、牛戈